日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包(北约可以灭掉俄罗斯吗，北约为什么对抗俄罗斯bāo)括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会北约可以灭掉俄罗斯吗，北约为什么对抗俄罗斯提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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