日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jià琅琊榜霓凰为什么嫁给聂铎 言豫津最后娶宫羽了吗n)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个琅琊榜霓凰为什么嫁给聂铎 言豫津最后娶宫羽了吗别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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