日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò独肖有哪几个)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(独肖有哪几个jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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