日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体中国的国粹有哪些评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？