日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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