日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)猫踩奶是认主人了吗，猫咪频繁踩奶是在暗示什么别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(li猫踩奶是认主人了吗，猫咪频繁踩奶是在暗示什么àng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值猫踩奶是认主人了吗，猫咪频繁踩奶是在暗示什么作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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