日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院国资世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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