日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hn是什么化学元素，n是什么化学元素符号é)注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排(n是什么化学元素，n是什么化学元素符号pái)，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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