日前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同(tón夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处g)仁。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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