日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)选择复句例子十个，选择复句例子5个做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁选择复句例子十个，选择复句例子5个(rén)。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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