日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)novo化妆品属于什么档次，拼多多novo是正规品牌吗法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计(jì)novo化妆品属于什么档次，拼多多novo是正规品牌吗师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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