日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)2023年初一什么时候军训，初一什么时候军训2022质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)2023年初一什么时候军训，初一什么时候军训2022事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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