日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文初一地理口诀顺口溜，怎样分东西半球最简单的方法件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(y初一地理口诀顺口溜，怎样分东西半球最简单的方法ǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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