日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前(qián)执行(xíng)的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定与日本还有能力侵华吗，日本敢不敢侵略中国《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(日本还有能力侵华吗，日本敢不敢侵略中国rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受行(x日本还有能力侵华吗，日本敢不敢侵略中国íng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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